跨境电商出口财税合规需要了解的几个概念(六)

上一期我们了解了0110一般贸易的相关知识,本期笔者继续讲解9610国内自发货小包出口的相关内容。


9610:跨境电商零售出口

这是一种比较新的出口监管方式(其实也已经10来年了),当年也是海关基于跨境电商的兴起,希望可以将出口的货物以跨境电商货物一般贸易货物两种类型分开来统计,从而特别推出的专门针对跨境电商零售出口业务模式的出口申报方式。

简单的说,就是出口电商的国内自发货业务(包括自建站、独立站、亚马逊自发货、速卖通、LAZADA、虾皮、新蛋、美客多等渠道),可以通过这个模式向海关进行申报,而海关针对自发货小包裹类型的业务也会有专门的审批验放模式。

目前市场上的9610申报服务分为两种,笔者喜欢把这两种类型分别成为“简化申报”和“完整申报

9610简化申报

简单地说,就是可以帮助电商解决货物出口的问题,但并不是以电商自己的名义进行出口货物申报。因为目前绝大部分的出口小包对应的货物都没有进项采购发票,所以电商也没办法合法合规的收汇回来,导致国内的所得税处理起来不合算。所以,这种方式实际上就是帮助电商把货物正规的弄出去,然后电商自己想办法再把自己的境外货款弄回来。

总而言之,从货物出口的方式来说,是合规的;但是,后续的收汇和增值税、所得税上面,就谈不上整体阳光合规了。

9610完整申报

完整申报9610是简化申报9610的升级版。它可以帮助跨境电商企业自发货业务在小包货物出口、收汇、退免税及所得税上实现整体的合规。
因为通过完整申报服务,跨境电商可以拿到报关单。这个报关单可以体现出电商自己的抬头信息,而且对货物也可以非常清晰的列出来,方便进行后续的退/免税操作。

如果有人给你推荐9610服务,一定要分清是简化申报服务还是完整申报服务!或者你可以简单地问,是不是支持出口退税?如果不能支持你出口退税的9610出口申报服务,那你就要谨慎了。

现在我们知道9610可以支持到跨境电商企业正规出口、阳光收汇、精准退税,那如果要使用这个服务有什么要求呢?笔者这里也逐一介绍一下:


9610操作实务解析

  • 货值要求:9610模式只针对单个包裹出口申报价值低于5000人民币的订单。注意:不是订单售价超5000元人民币,而是企业向海关申报的商品的价值不超5000人民币。
  • 货物要求:以9610模式出口申报的商品,必须不涉证,不涉税。根据笔者目前的了解,在跨境电商的所有品类里面,可以大致理解为除了化妆品、食品和木制品不能做,常见的其它产品基本都可以做。
  • 通关申报:以9610模式向海关的申报时,是需要每一个包裹都要向海关申报,所以必须要借助专业的系统,对电商的出口包裹信息进行批量处理后,再向海关申报三单(订单、收款单、运单)信息、清单信息和总分单信息;海关审批放行后,货物才能正常出口。所以,并不是所有的报关行都支持这项申报服务,要找专业的服务公司来合作。
  • 报关单汇总:9610模式与0110一般贸易不一样的是,并不是每次向海关申报后就立即出报关单。通常会在下个月初的时候,将上个月电商企业向海关申报并放行的所有订单信息进行汇总,产生一个批次的报关单,企业可以凭这个报关单进行后续的收汇和退税操作。
  • 属地申报:9610模式不支持全国通关一体化,简单的理解就是货物从哪里出去,就必须在货物出口所在地的9610专业清关场所进行申报和通关。当然,也有变通的办法,就需要看成本了。
  • 税务优惠:9610模式除了可以支持出口退/免税,理论上也是可以支持所得税核定征收的。相关政策有,但落地执行各地要求不一。据说有些地方的专业人士也在帮助大家做核定征收的探索,但也只是针对一些体量较大的出口电商,中小电商比较难落地。
  • 退货问题:支持退货回国内。在《关于跨境电子商务出口退运商品税收政策的公告》中,对9610/9710/9810项下申报出口,因滞销、退货原因,自出口之日起6个月内的商品(不含食品),在保持产品原状的情况下,海关给予便利措施,在提供货物未退税证明的情况下,可以将商品退回到国内。当然,这个政策在执行的时候,也需要很好地解决海关监管的痛点,即:如何证明退回的商品就是当初从海关出去的商品。如果有退货需求的电商企业,也可以在评论区留言,我们可以探讨一下如何让退货的操作更加的快捷。
  • 注意事项在选择9610服务商的时候,需要注意考察以下几点:
    • a)对方是否有成功案例,相关证据(近期报关单、退税截图等);
    • b)服务持续的时间,最好是半年及以上的,这样相对配合企业退税的经验和服务能力会稳定些。
    • c)对服务时效的承诺,需要考察是否可以满足到企业发货时效的要求。

笔者对9610小包出口退税最熟,所以写的也比较多,也希望可以帮助到希望了解这方面的读者。

下一期,我们将开始介绍9710和9810。

跨境电商出口财税合规需要了解的几个概念(五)

接下来的几篇内容,笔者将正式开始介绍各类监管方式。


0110一般贸易的做法及优势

这个是目前走海外仓货物主要在使用的通关监管方式:出口的货物申报完,海关放行后,会马上有最终的报关单信息;并且,咱们电商企业可以凭报关单完成后续的收汇和退/免税的申请。

同时,这种监管方式支持全国通关一体化,也就是可以本地申报,异地通关,企业可以把自己的外贸数据留在注册地。

一般来说,电商企业都不会自主去进行通关的申报,因为完全可以通过货代去安排报关行按照企业自己的抬头进行申报。

并且,采用0110监管方式,在申请出口退免税方面,税局是比较容易接受的。因此现在很多正规的跨境电商企业在操作海外仓业务时,都是通过0110的方式出去,后续也方便向税局申请,成功的实现出口退免税。

但是,这种方式可能会在退货上面相对麻烦一点。

0110一般贸易的退货问题

我们所说的退货是指出口电商销售给境外消费者的产品,在已使用或者未使用的状态下,希望退回国内进行翻新或简单的维修后再进行国内或者跨境销售的情况。

但如果是买单出口的货物,除非是缴税进口,不然货物很难重新回到国内来处理。

这样的情况一般都采用在保税区(境内关外)对货物进行翻新处理。需要将使用的材料、技术人员都安排进保税区操作,比较耗费电商企业的精力,且成本也高。

如果是企业用自己的抬头的名义一般贸易出口的货物,有正规报关单的,可以跟中检申请检测报告以及跟税局申请未退税证明;

证照齐全的情况下,海关才允许将货物退回到国内仓库,然后电商企业再安排进行翻新和再销售。

跨境电商出口财税合规需要了解的几个概念(四)

上期我们学习了“全国通关一体化”和“报关单关键栏位“等关务方面的概念,本期我们继续来了解:自营出口及代理出口的区别:

自营出口及代理出口

自营出口:即企业有进出口权,以自己的名义向海关申报货物出口,后续直接凭出口报关单去银行处理境外买家支付的外币货款,以及以企业自己的名义向税局申请退免税。
在这种模式下,出口报关单的境内发货人和生产销售单位都是出口企业自己的名字。
代理出口:因为某些业务,出口企业自己不具备资质(进出口权、技术问题等),而导致出口企业必须要找具有资质的企业协助货物出口的方式。
在这种方式下,报关单的栏位、收汇的主体和申请退税的主体和自营出口会有一些差别,但也是一种监管部门(海关、税局)认可的,合规的出口方式。

两者差异如下图:

从上面的图示可以看到,在代理出口模式下:


笔者在实操中,也在用代理出口模式给出口电商提供9610小包出口退税服务,出口电商问得最多的就是为什么外币货款一定要打到代理方账户,为什么不可以直接打到生产销售单位的账户呢?


笔者还专门就这个事情跟银行的朋友做了了解,据说这是外管的规定,暂时还是只能汇到报关单的境内发货人账户。不过听说监管部门也在研究直接让生产销售单位收款的可能性,希望尽快出台相关的政策吧!


到此为止,在介绍监管方式之前需要跟大家普及的一些关务相关概念就介绍完毕,下一篇将给大家更加具体地介绍各种监管方式

跨境电商出口财税合规需要了解的几个概念(三)

在之前的文章中,我们讲到了电商出口不合规的做法之一——买单出口:货物交给货代后,由双清包税的货代全程搞定。

但实际上在这个过程中,我们很多电商朋友也不清楚货代是怎么报关出去的。接下来,如果电商朋友们要合规运作,那就必须对出口报关这一部分知识也要有一个清楚地了解。

所以,接下来的文章笔者会对跨境电商出口涉及的出口报关方式,逐一进行简单的介绍,让大家清楚地知道自己的出口业务可以选择哪些出口方式,以体现自己公司名义的出口申报来实现这一个环节的合规。

常见监管方式

我们讲的在日常出口贸易中,跨境电商会使用到的监管方式有以下几种:

监管代码监管方式
0110一般贸易
9610国内自发货小包出口
9710跨境电商B2B
9810跨境电商海外仓
1210保税区小包出口
1039市场采购

每一种监管方式,都有各自的特点,作为电商企业负责人需要认真了解,确保自己的货物在出口时,用对监管方式,避免后续在财税上带来的一些困扰。

在正式介绍监管方式之前,先要给大家讲几个概念:

全国通关一体化

进出口企业可以在全国任意一个海关办理进出口货物的通关业务。2016年前,我们货物的出口,是需要在货物出口地所在海关进行申报的。后来为了提高服务效率,海关通过自己的改革,实现了“属地报关、异地放行”。简单地说,就是在企业所在地发起出口的申报,然后可以在全国其它口岸完成货物出口。


笔者讲这个概念,是因为拿过政府出口补贴的人都知道,政府非常希望将出口申报数据沉淀在本地。

也就是用当地的公司,向当地海关进行出口申报,这样的数据才是优秀的数据,才能产生“价值”。

但并不是所有的监管方式都支持全国通关一体化的,目前能支持的有0110、9710、9810、1039。

进出口货物报关单(简称报关单)

是进出口货物收发货人或其代理人,按照海关规定的格式对进出口货物的实际情况做出书面申明,以此要求海关对其货物按适用的海关制度办理通关手续的法律文书。
它在对外经济贸易活动中具有十分重要的法律地位。它既是海关监管、征税、统计以及开展稽查和调查的重要依据,又是出口退税和外汇管理的重要凭证,也是海关处理走私、违规案件,及税务、外汇管理部门查处骗税和套汇犯罪活动的重要证书。


上面对报关单的描述,字里行间都透露出报关单的重要性。

简而言之,咱们跨境电商企业要合规,所有货物的出口都要向海关报关,然后就会有报关单,而且报关单上面的特定栏位,要能体现出咱们电商企业的名称,也要能准确地体现出咱们电商企业出口的货物的明细,这才是一份合规的报关单!

报关单上面的信息,会反映出跨境贸易的交易对手、交易方式、货物信息等,对后续在银行的阳光收汇和税局的退免税都是重要的信息支撑。

下面也简单介绍几个重要的栏位,大家也了解一下:

  • 境内发货人:在这个栏位上体现出来的企业,可以凭企业自己的电子口岸卡,通过单一窗口查询到相应的出口报关单信息。收汇的时候,外汇也是收到境内收货人的;出口退免税时,境内发货人是可以以自己的名义去申请的。
  • 境外收货人:顾名思义,就是境外的买家,也就是后续海外的付款方。如果我们的电商企业有搭建香港架构,一般来说,都是填写香港公司的名称,然后由香港公司付款。那如果电商没有海外公司,只有国内公司,就需要跟银行和税局沟通好了,这里填的不好,可能后面收汇退税都是坑。
  • 生产销售单位:如果是自营出口模式,那这个栏位就跟境内发货人同名;如果是代理出口模式,这里就是填写我们电商国内企业的名称,无论这个国内企业是销售型的、还是生产型的都可以。
  • 监管方式:这里先不讲,等把后面的内容学完,大家也就知道在报关单上面看到这个栏位的信息到底代表什么了。
  • 成交方式:成交方式很多,大家要根据自己的业务情况,准确评估自己到底是哪种成交方式。搞错了,后续退免税可能会受到影响!我这里列出几种常用的成交方式:
    • a. FOB(free on board):即装运港船上交货,卖方在指定时间和装运港,将货物交到指定的船上,搞定!后续运费和保费以及目的国清关费用都跟卖家没关系。
    • b. CFR(cost and freight)成本加运费,简单的说就是卖方负责把这个货物在目的国国内交给买方,中间发生的所有成本都卖方负责,但不负责保险费用。
    • c. CIF(cost,insurance and freight)成本、运费加保险,简单的说,就是卖方负责把这个货物交到目的国买方指定的地点,中间所有的费用都卖方承担。
  • 商品编号:我们一般叫做商品编码,这个非常重要,也关系到后面退税是否能够顺利。海关对于所有的商品都有一个编码规则,根据这个规则对我们出口的商品确定商品编码的动作,我们叫做预归类。商品编码都有对应的退税率,税局也是根据这个对应的退税率来执行退税的。所以,以后如果你想要知道自己产品的准确的退税率,就需要先知道产品对应的海关商品编码。

这里也做个小提醒,如果你感觉你的产品可以对应到两个可能的海关商品编码,其中一个编码的退税率高,另一个的退税率低;这个时候你必须相当谨慎的选择退税率高的编码。

至于为什么,大家可以在后台留言。

跨境电商出口需要了解的几个概念(二)

上一章讲了企业所得税,在企业有有效的进项凭证(发票)的基础上,税局可以快速认定企业的所得(纯利),然后企业可以根据纯利来按照所得税率缴纳企业所得税。

这里有个前提,就是企业要有采购进项发票。

但是,实际情况中很多跨境电商企业都是没有进项发票的。如果这个时候,大家把海外的回款收至国内企业公账,又没有进项发票去抵扣成本,那所有收入就都变成了纯利。

也就是说,所有收入都要缴纳企业所得税。

本身也就赚5%-20%,如果都拿去交所得税的话,可能就不赚钱了,甚至可能亏钱。如果我是电商,我肯定也不愿意!

所以,国家在2019年出台了国家税务总局公告【2019】36号文,对于没有进项发票的出口电商,在综试区可以适用核定征收的政策。

什么是核定征收?

简而言之,就是给被核定的企业,按照一个固定的比率,根据营业收入来计算所得部分;然后企业再根据所得部分,按照企业自己的所得税率缴纳所得税。

这里需要注意:对于被核定的对象有要求的,必须是个体工商户,年收入不超500万人民币

举个例子

某电商企业海外收入100万,按照应税所得率4%,那电商企业所得部分就是4万,这4万要按照企业的所得税率来交所得税,如果说企业适用所得税率是25%的话,那就要缴纳1万的所得税。

这个政策看上去挺好,帮助了电商合规收汇及合规纳税、资金阳光化的问题。

但是在笔者看来,却也有硬伤。

大家试想一下,如果核定征收真的可以普遍适用于出口电商行业,那可能很多以前采购开票的电商都会转为不找供应商开票,对于供应商普遍都不开票的情况,在目前国家“以票控税”的框架下,你们认为税局会允许么?

所以,有些地方虽然推出了核定征收的政策吸引电商入驻,但大家也要慎重考虑自身业务模式是否真正符合核定征收政策要求;一定不要硬往核定征收政策上面靠,不然后续可能会有清算的风险。


当然,现在也有一些财税公司给较大的跨境电商企业做整体税务筹划架构的搭建。
通常会将核定征收、出口退免税、综试区税收优惠政策等整体搭配,进而将电商企业的整体税负率控制在5%-15%之间。