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接下来的几篇内容，笔者将正式开始介绍各类监管方式。

0110一般贸易的做法及优势

这个是目前走海外仓货物主要在使用的通关监管方式：出口的货物申报完，海关放行后，会马上有最终的报关单信息；并且，咱们电商企业可以凭报关单完成后续的收汇和退/免税的申请。

同时，这种监管方式支持全国通关一体化，也就是可以本地申报，异地通关，企业可以把自己的外贸数据留在注册地。

一般来说，电商企业都不会自主去进行通关的申报，因为完全可以通过货代去安排报关行按照企业自己的抬头进行申报。

并且，采用0110监管方式，在申请出口退免税方面，税局是比较容易接受的。因此现在很多正规的跨境电商企业在操作海外仓业务时，都是通过0110的方式出去，后续也方便向税局申请，成功的实现出口退免税。

但是，这种方式可能会在退货上面相对麻烦一点。

0110一般贸易的退货问题

我们所说的退货是指出口电商销售给境外消费者的产品，在已使用或者未使用的状态下，希望退回国内进行翻新或简单的维修后再进行国内或者跨境销售的情况。

但如果是买单出口的货物，除非是缴税进口，不然货物很难重新回到国内来处理。

这样的情况一般都采用在保税区（境内关外）对货物进行翻新处理。需要将使用的材料、技术人员都安排进保税区操作，比较耗费电商企业的精力，且成本也高。

如果是企业用自己的抬头的名义一般贸易出口的货物，有正规报关单的，可以跟中检申请检测报告以及跟税局申请未退税证明；

证照齐全的情况下，海关才允许将货物退回到国内仓库，然后电商企业再安排进行翻新和再销售。

在之前的文章中，我们讲到了电商出口不合规的做法之一——买单出口：货物交给货代后，由双清包税的货代全程搞定。

但实际上在这个过程中，我们很多电商朋友也不清楚货代是怎么报关出去的。接下来，如果电商朋友们要合规运作，那就必须对出口报关这一部分知识也要有一个清楚地了解。

所以，接下来的文章笔者会对跨境电商出口涉及的出口报关方式，逐一进行简单的介绍，让大家清楚地知道自己的出口业务可以选择哪些出口方式，以体现自己公司名义的出口申报来实现这一个环节的合规。

常见监管方式

我们讲的在日常出口贸易中，跨境电商会使用到的监管方式有以下几种：

监管代码	监管方式
0110	一般贸易
9610	国内自发货小包出口
9710	跨境电商B2B
9810	跨境电商海外仓
1210	保税区小包出口
1039	市场采购

每一种监管方式，都有各自的特点，作为电商企业负责人需要认真了解，确保自己的货物在出口时，用对监管方式，避免后续在财税上带来的一些困扰。

在正式介绍监管方式之前，先要给大家讲几个概念：

全国通关一体化

进出口企业可以在全国任意一个海关办理进出口货物的通关业务。2016年前，我们货物的出口，是需要在货物出口地所在海关进行申报的。后来为了提高服务效率，海关通过自己的改革，实现了“属地报关、异地放行”。简单地说，就是在企业所在地发起出口的申报，然后可以在全国其它口岸完成货物出口。

笔者讲这个概念，是因为拿过政府出口补贴的人都知道，政府非常希望将出口申报数据沉淀在本地。

也就是用当地的公司，向当地海关进行出口申报，这样的数据才是优秀的数据，才能产生“价值”。

但并不是所有的监管方式都支持全国通关一体化的，目前能支持的有0110、9710、9810、1039。

进出口货物报关单（简称报关单）

是进出口货物收发货人或其代理人，按照海关规定的格式对进出口货物的实际情况做出书面申明，以此要求海关对其货物按适用的海关制度办理通关手续的法律文书。
它在对外经济贸易活动中具有十分重要的法律地位。它既是海关监管、征税、统计以及开展稽查和调查的重要依据，又是出口退税和外汇管理的重要凭证，也是海关处理走私、违规案件，及税务、外汇管理部门查处骗税和套汇犯罪活动的重要证书。

上面对报关单的描述，字里行间都透露出报关单的重要性。

简而言之，咱们跨境电商企业要合规，所有货物的出口都要向海关报关，然后就会有报关单，而且报关单上面的特定栏位，要能体现出咱们电商企业的名称，也要能准确地体现出咱们电商企业出口的货物的明细，这才是一份合规的报关单！

报关单上面的信息，会反映出跨境贸易的交易对手、交易方式、货物信息等，对后续在银行的阳光收汇和税局的退免税都是重要的信息支撑。

下面也简单介绍几个重要的栏位，大家也了解一下：

• 境内发货人：在这个栏位上体现出来的企业，可以凭企业自己的电子口岸卡，通过单一窗口查询到相应的出口报关单信息。收汇的时候，外汇也是收到境内收货人的；出口退免税时，境内发货人是可以以自己的名义去申请的。
• 境外收货人：顾名思义，就是境外的买家，也就是后续海外的付款方。如果我们的电商企业有搭建香港架构，一般来说，都是填写香港公司的名称，然后由香港公司付款。那如果电商没有海外公司，只有国内公司，就需要跟银行和税局沟通好了，这里填的不好，可能后面收汇退税都是坑。
• 生产销售单位：如果是自营出口模式，那这个栏位就跟境内发货人同名；如果是代理出口模式，这里就是填写我们电商国内企业的名称，无论这个国内企业是销售型的、还是生产型的都可以。
• 监管方式：这里先不讲，等把后面的内容学完，大家也就知道在报关单上面看到这个栏位的信息到底代表什么了。
• 成交方式：成交方式很多，大家要根据自己的业务情况，准确评估自己到底是哪种成交方式。搞错了，后续退免税可能会受到影响！我这里列出几种常用的成交方式：
  • a. FOB(free on board)：即装运港船上交货，卖方在指定时间和装运港，将货物交到指定的船上，搞定！后续运费和保费以及目的国清关费用都跟卖家没关系。
  • b. CFR（cost and freight）成本加运费，简单的说就是卖方负责把这个货物在目的国国内交给买方，中间发生的所有成本都卖方负责，但不负责保险费用。
  • c. CIF（cost,insurance and freight）成本、运费加保险，简单的说，就是卖方负责把这个货物交到目的国买方指定的地点，中间所有的费用都卖方承担。
• 商品编号：我们一般叫做商品编码，这个非常重要，也关系到后面退税是否能够顺利。海关对于所有的商品都有一个编码规则，根据这个规则对我们出口的商品确定商品编码的动作，我们叫做预归类。商品编码都有对应的退税率，税局也是根据这个对应的退税率来执行退税的。所以，以后如果你想要知道自己产品的准确的退税率，就需要先知道产品对应的海关商品编码。

这里也做个小提醒，如果你感觉你的产品可以对应到两个可能的海关商品编码，其中一个编码的退税率高，另一个的退税率低；这个时候你必须相当谨慎的选择退税率高的编码。

至于为什么，大家可以在后台留言。

前言

前面分几篇文章给大家讲了哪些是不合规的行为，以及这些行为背后的危害。这一篇，主要给大家讲在国内企业运作方面，有哪几个部分要关注，分别要关注哪些内容。

跨境电商是一个长链条的业务，我们的跨境电商业务做起来也特别不容易。要张罗供应链，找客户喜欢的产品；要熟悉电商平台运作规则，确保稳定运作；要安排物流，确保货物安全快速地送到海外仓和客户手上；要找安全的收款工具，确保境外货款可以正常回流；要安排好国内外公司的税务，避免触碰监管部门红线……

还好，每个部分都有专业的人才或者服务商来协助电商，电商也是因为找到了靠谱的伙伴，整个业务的运作才会顺畅。

笔者在这一篇文章中，主要讲国内出口税收、出口通关方式以及外汇相关的知识，让大家在这块可以有一个比较清晰地了解。

这些知识，就像我们做菜的柴米油盐酱醋，都有了才方便炒菜。如果这些知识都不具备，你也很难去规划自己的企业合规出口方案。

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要了解的几个概念：税收篇

跟出口相关的税收，主要涉及两方面：增值税和所得税。这些年国家为推动外贸发展，有出口退税的政策，而且针对跨境电商，还出台了增值税不退免征、所得税核定征收的政策。

这几个概念大家需要认真了解清楚。我简单的对这几个概念做一个解释：

（一）出口退税

对于一般纳税人，如果在采购货物的时候有跟供应商获得增值税专用发票，且这批货物都实际出口，国家可以将发票对应的已交的增值税退回给出口企业。也就是说，你采购时支付的增值税税款，在你实际出口货物后，符合相应条件的，国家可以退还给你。

这里面有一些需要大家注意的事项：

a、必须是一般纳税人、有出口资质；
b、采购获得的发票必须是增值税专用发票，且发票必须由实际的供应商开出，如果是A供应商供应的货物，但是用B供应商的发票去退税，那是属于骗税行为，后果很严重的；
c、出口退税的货物的发票必须跟国内销售货物的发票分开，不然税退不下来，受伤的是自己；
d、增值税发票退税，如果本月货物并没有出口完，理论上可以将发票拆分，只把已出口的货物进行退税申请。发票上未申请退税的部分，可以留到等货物实际出口后再申请退税。但实操中，最好可以减少发票拆分的次数；
e、以企业自己的名义出口，或者代理的方式的出口（双抬头报关单），都可以在税局申请退税；
f、退税是个专业活，税局关于出口退税的相关要求一大堆，如果是第一次出口退税，建议找市场上专门提供类似咨询服务的财税公司指导。在日常经营中，落实好相关的要求，要经得起税局的检查。不然退税有可能不成功，或者退税款迟迟下不来；
g、公司的业务架构在首次出口退税之前，就要搭建好，不然税局进行税务稽查的时候就怕解释不清楚。可以参考赛维的架构，至少这是中国监管部门认可的；
h、做好原来不合规业务和现有合规业务的切割，用不同的主体来运作可能是比较优秀的选择。

目前已知的，能够支持出口退税的，有以下几种出口监管方式：

序号	监管代码	释义
01	0110	一般贸易
02	9610	国内自发货小包出口
03	9710	跨境B2B
04	1210	保税区小包出口
05	9810	跨境海外仓

关于上面几种出口方式，我们会在监管方式的知识分享里面分别进行详细的讲述。

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（二）不退免征

这个也是针对增值税的一个政策，是在财税【2018】103号文件中提出，当时主要是针对跨境电商没有进项发票的情况。之前税局的出口政策里面，有一个不退反征的规则，即：如果你以自己公司的名义出口了货物了，但是没有申请出口退税的话，税局会将你的这个出口行为视同内销，针对这批出口的货物，你公司需要补缴13%的国内流通增值税。

对于很多出口电商来说，本身就没有进项发票，根本就不可能申请退税的。如果阳光报关出口，铁定会被税局“视同内销”，补缴增值税。你愿意么？反正我不愿意！

所以，后来国家就出台了跨境电商不退免征（无票免税）的政策。意思就是让广大出口电商放宽心，只要你是出口电商，就可以享受无票免征的待遇，增值税可以免征，不会被视同内销。

当然，如果公司在采购的时候获得的是货物的增值税普票，也可以跟税局去申请出口增值税免税的。

以上不管是出口退税，还是不退免征，都是针对增值税的，还需要搭配着所得税一起来使用。下面我们就来讲讲所得税相关的知识点。

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（三）所得税

笔者也不是财税方面的专业人士，所以，尽量用简单的词语来解释这个概念。

企业所得税

简单说，就是你做买卖，赚了多少钱，即纯利部分要向国家交所得税。注意，是纯利部分，不是收入部分。

笔者去拜访的电商老板里面，还是有人对这方面缺乏了解的，居然一直认为是所有收入都要缴所得税，我也无语了……

为了方便大家理解，还是举个简单例子：

案例

某公司做手机买卖，货物采购花了10万元，供应商有开10万的发票，这批手机卖出去收入12万元，那企业的纯利就是2万元，这2万元需要按照企业的所得税率缴纳企业所得税。

大家既然在国内经营做生意，所得税还是要交的，毕竟金税四期不是摆设，在“以数治税”的模式下，很容易就通过各种风险模型筛查出不合规的企业。

当然，如果按照标准的所得税25%去交，我想绝大部分人会不开心的。

实际上，国家在所得税上面，给出了许多帮助企业降低税务负担的政策，如果你有好好研究，税务成本的降低会让你非常开心的。

如果你对这一块不是很了解，可以寻求一些相识的专业的财税公司支持，他们对于相关的所得税优惠政策相当了解，能够根据你们企业的实际情况给出合理的税务筹划方案，可以帮助你的企业把整体税负率合法合规的降下来到一个合理的水平。

给大家举个熟知的例子：安克创新，整体的税负率可能1%都不到。这就是有专家指导，充分地合理地运用国家税收政策的一个结果。

但是，笔者觉得作为企业经营者，老板们自身也要懂一点相关的税务常识，因为这个市场上服务方也良莠不齐，也要防止被带到坑里。

想之前薇娅的避税方案，就很典型。硬把自己的业务往税收优惠政策上面靠，也不管合理还是不合理，结果把自己弄的很被动，既赔了钱，又影响了自己的业务发展。

这个失败的案例大家一定要引以为戒，所以自己也应该要安排时间，自学、向身边专业的朋友请教或者参加一些优秀的财税公司的培训，进而实时了解国家出台的最新优惠政策，避免后面因为税务问题栽跟头。

大家都知道，香港的利得税是8.25%——16.5%，如果在国内经过合理的税务筹划，企业的税负率能够控制在1%-15%之间，你愿意把钱收回到国内来么？

欢迎大家留言探讨！

金税四期上线后，将对企业的公账和私账进行全面监管，跨境出口电商以往通过私账收款，无票采购的模式将面临很大的风险。

虽然，很多行业内的公众号也都在对跨境出口电商的合规风险进行宣传，但都没有很系统化的进行讲解。大家知道有风险，但是却不知道该怎么一步一步的去调整自己的经营方式，以达到国内的财税合规运作。

笔者不久前去参加了财税公司的一场线下沙龙，虽然老师在上面讲的很卖力，但是下面的听众（电商老板）却并没有很好的理解和消化，从他们提出的问题，就能清晰的感觉到老板们的焦虑，他们并没有很好的思路，清楚的知道自己应该怎么循序渐进的去实现国内的财税合规。

笔者虽然有懒癌，但是看着老板们听完讲座还是对于合规“丈二和尚摸不着头脑”的情形，觉得还是非常有必要写一些东西，帮大家理一理思路，让大家可以更清楚的知道接下来应该怎么布局。

接下来，笔者会主要针对国内自发货卖家如何合规进行一些行业知识以及实施步骤的讲解，希望通过这一系列文章，可以帮助绝大部分卖家解惑，能够根据自己的实际情况，选择合适的方式打通合规的通道，以应对后续可能出现的监管风险。

笔者行文的思路如下 ↓ ↓ ↓：

1、不合规的现状

先列举一些跨境出口电商不合规的做法，让大家清楚的知道这些做法带来的危害

2、跨境电商基础知识

给大家普及一些跨境出口在报关、收汇和退税上的基础知识，掌握了这些基础知识，大家才可以根据自己公司的情况，结合这些知识，对自己公司接下来怎么国内合规运作有一个初步的认识；

3、合规步骤解析

给大家讲合规的步骤，教大家怎么一步一步，寻找合适的服务资源，搭建自己的阳光出口通道。这一步讲完，大家应该就不会再焦虑了，会有较为清晰的思路去做自己公司的合规安排了；

4、合规案例分享

给一些合规企业的案例分析，帮助大家更清晰的消化上面的三部分内容，更细致的给出一些具体的方案让大家参考，方便落地实施。

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第一篇：那些不合规的做法

在这一篇中，主要先跟大家普及一下现在跨境出口电商中，有哪些不合规的做法以及伴随有哪些危害。

○ 私账收汇

多年来跨境电商的发展，逐步从无序走向有序，国家各个监管部门也出台相应的政策支持出口电商的业务开展，帮助跨境出口电商打通一些关键环节的运作，出口电商的收汇就是一方面。

如图所示，绝大部分的电商运作的流程分下面几步：

· 通过私账在境内采购货物

· 通过物流直接送到C端客户手上

· 境外平台结算的货款通过境外第三方支付汇集

· 第三方支付后台提现，然后将货款提现到境内私账

· 继续通过私账采购货物

○ 风险解析

这样的做法，在金税四期没有上线之前，大家出于节省成本（避税）的考虑，似乎还很顺畅。但是，金税四期上线后，由于私账也受到了监控，每天或者每月都有大量的货款需要通过私账进行流通，也可能成为税局重点关注的对象。想象一下，如果税局关注到你的账户，过来跟你了解情况，问你这些是什么钱，你会怎么回答？

其实答案无外乎两种：

1、这是我的个人收入。如果你这么回答，那税局可能就会让你补缴个人所得税了，最高会按照45%的比例来缴纳，而且可能还会涉及到以往收入的补缴。

2、是我的企业收入。如果你这么回答，税局可能就会问你做的是什么业务，进而也就知道你是从事跨境出口业务的；既然是跨境出口业务，为什么不以企业名义正规出口，为什么用私账？同时，没有报关单将视为国内出口，按照13%缴纳增值税，还要补过往的企业所得税。

关于私账收款，主要是存在税局监管的风险，一旦被盯上，基本没啥好解释的，直接补税和罚款，严重的会影响到企业的现金流，拖累企业原本的大好局面。

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由于本期内容过多，篇幅过长，为了更好的阅读体验，下期继续跟大家分析后续两种常见的不合规做法：买单出口、乱用模式、无票采购。下期见~

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